wszystkie wykłady+to co mówiła podatki.docx

Podatki w działalności gospodarczej

dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

Wykład I,

17.02.2014r.

·         materiały na maila

·         zaliczenie 26.05.2014 na wykładzie – jedna ocena z wykładów i ćwiczeń.

·         więcej zadań

·         test jednokrotnego wyboru lub pytania otwarte krótkie

·         25% wykład, 75% ćwiczenia

płacić

Co można zrobić z podatkami?

nie płacić

stosować mechanizmy obronne

Uchylanie się od opodatkowania:

·         zatajanie źródeł przychodów

·         wystawianie fikcyjnych faktur

·         fałszowanie ksiąg podatkowych

·         nierejestrowanie działalności gospodarczej

·         ewidencjonowanie kosztów, które w rzeczywistości nie zostały poniesione

Kodeks karny skarbowy

Art. 4. § 1. Przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe można popełnić umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi.

§ 2. Czyn zabroniony popełniony jest umyślnie, jeżeli sprawca ma zamiar jego popełnienia, to jest chce go popełnić albo przewidując możliwość jego popełnienia, na to się godzi.

§ 3. Czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie, jeżeli sprawca nie mając zamiaru jego popełnienia, popełnia go jednak na skutek niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach, mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł przewidzieć.

Art. 57. § 1. Podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

§ 2. Sąd może odstąpić od wymierzenia kary, jeżeli przed wszczęciem postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe określone w § 1 wpłacono w całości należny podatek na rzecz właściwego organu.

Kary KKS

·         wykroczenia skarbowe: 168 zł do 33 600 zł

·         przestępstwo skarbowe: od 56 zł do 16 128 000 zł

Najwięksi przestępcy skarbowi to płatnicy podatku dochodowego - pracodawcy

Unikanie opodatkowania - redukcja obciążenia podatkowego przypomocy instrumentów dozwolonych przezprawo

Zarządzanie podatkami

·         aktywne wpływanie na wysokość obciążeńpodatkowych

·         celowe i świadome działanie danegopodmiotu, zmierzające do określonego celu w granicach prawnie dozwolonych

Cele zarządzania podatkami

·         minimalizacja obciążenia podatkowego

·         odsuwanie w czasie momentu zapłaty podatku – możliwość rozliczenia kwartalnego, do 30 kwietnia następnego roku rozliczają się firmy na zasadach ogólnych (podatek liniowy); w tym przypadku ryczałt i karta podatkowa jest niekorzystna, bo do 31 stycznia

·         ograniczenie ryzyka podatkowego – zlecenie firmie/osobie zewnętrznej księgowości

Narzędzia podatkowe wspierające podatnika

·         narzędzia celowo stworzone przez ustawodawcę, który zostawił podatnikowi wybór w zakresie możliwości korzystania z nich (możliwość zmiany formy opodatkowania, „małe podatki”)

·         narzędzia będące wynikiem luk prawnych (darowizny, trzeba mieć biegłego księgowego, który się na tych lukach zna)

·         w tym przypadku prawo działa wstecz L

Rejestracja działalności gospodarczej

Jaką działalność założyć?

PIT                                                                      CIT

Co wziąć pod uwagę?

·         rozmiar działalności (początkowy, na najbliższy rok, bo później możemy zmienić)

·         branża (ryczałt / karta podatkowa ? – określone branże)

·         liczba wspólników ( podatek od osób fizycznych czy prawnych?)

·         możliwości finansowe

Rodzaje działalności

·         Spółki bez osobowości prawnej

o       działalność gospodarcza osoby fizycznej

o       spółka cywilna

o       jedna osoba zakłada i może zatrudniać innych

o       nie trzeba prowadzić pełnej księgowości

o       brak osobowości prawnej sprawia, że właściciel odpowiada całym majątkiem

·         Spółki osobowe (niezupełne osoby prawne)

·         Spółki kapitałowe

Jednoosobowa działalność gospodarcza

·         Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej z dnia 2 lipca 2004 roku

·         Kodeks cywilny

Założenie jednoosobowej działalności gospodarczej i spółki cywilnej

Formularz CEIDG-1 – wniosek o wpis do centralnej ewidencji a dodatkowo:

·         wniosek o wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON;

·         zgłoszenie identyfikacyjne/aktualizacyjne do Naczelnika US

·         oświadczenie o wyborze formy opodatkowania PIT

·         zgłoszenie albo zmiana zgłoszenia płatnika składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

·         Formularz CEIDG-1 jest zgłoszeniem podatnika jako płatnika składek ale nie podstawą zgłoszenia do ubezpieczenia ZUS-RUA (7 dni od rozpoczęcia działalności)

Urząd skarbowy:

·         VAT R (7 dni od rozpoczęcia działalności) – czynny podatnik

·         PCC – 3 (14 dni) dla właścicieli spółki cywilnej

Spółki osobowe – ułomne osoby prawne– brak osobowości prawnej, ale posiadają zdolność prawną

·         spółka jawna

·         spółka partnerska

·         spółka komandytowa

o       jeden wspólnik nie odpowiada za drugiego

o       Prowadzona pełna księgowość

·         spółka komandytowo-akcyjna

Komandytariusz – odpowiada tylko do wysokości swojego wkładu

Komplementariusz – odpowiada za zarządzanie, rozwój, odpowiada pełnym majątkiem

Spółki kapitałowe – osoby prawne

·         spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

·         spółka akcyjna

Wystarczy 5000 zł wkładu podstawowego.

Zgłoszenie do KRS (Krajowy Rejestr Sądowy)