podatek kopaliny.docx

Obruśnik Julia, Serzisko Adriana, Czekała Monika gr. 4

Podatek od wydobycia niektórych kopalin – podatek pobierany w Polsce od 18 kwietnia 2012 r., czyli od momentu wejścia w życie ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2012 poz. 362)[1]. Podatek jest pobierany od wydobycia miedzi i srebra i stanowi dochód budżetu państwa.

Podatek jest pobierany przez polską administrację celną.

Najbliższe zmiany

Od 1.01.2020 r. podatkiem tym objęte będzie również wydobycie gazu ziemnego i ropy naftowej.

Z opodatkowania wyłączono jednak:

- metan wydobyty ze złóż węgla kamiennego lub jako kopalina towarzysząca,

- wydobycie w celach badawczych w granicach ustawowych limitów,

- wydobycie z odwiertów o bardzo niskiej produktywności.

Podmiot
Podatnikiem podatku jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wydobycia miedzi lub srebra.

Obecnie na terytorium RP podmiotem objętym tym podatkiem jest wyłącznie KGHM Polska Miedź S.A.

Przedmiot opodatkowania
Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie miedzi oraz srebra (metali, a nie rud tych metali). Opodatkowaniu podatkiem nie podlega urobek rudy miedzi w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie, jeżeli został wykorzystany na cele badawcze.

(urobku rudy miedzi - rozumie się przez to kopalinę wydobytą ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zawierającą miedź lub srebro w ilościach nadających się do przemysłowego wykorzystania)

Cel wprowadzenia

Zasadniczym powodem wprowadzenia podatku od wydobycia kopalin był cel fiskalny, a więc zwiększenie dochodów budżetowych.

Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydobycia tego urobku.

Podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, podstawę opodatkowania podatkiem stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi.

Wysokość podatku

Wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów:

1) ilości miedzi, wyrażonej w tonach, oraz stawki podatku określonej w ustawie

2) ilości srebra, wyrażonej w kilogramach, oraz stawki podatku określonej w ustawie.

Stawka podatku

Stawki podatku są określane oddzielnie dla tony miedzi i kilograma srebra. Stawki podatku są obliczane miesięcznie na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi na London Metal Exchange (LME) i średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra na London Bullion Market Association oraz średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski.

Stawka podatku dla miedzi oblicza się wg podanych wzorów, oddzielnie dla średniej ceny miedzi wynoszącej odpowiednio powyżej bądź poniżej 15 000 zł za tonę.
Max. stawka podatku przy średniej cenie miedzi powyżej 15 000 zł za tonę wynosi 16 000 zł za tonę, natomiast w drugim przypadku min. stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny miedzi.

Stawka podatku dla srebra oblicza się wg podanych wzorów, oddzielnie dla średniej ceny srebra wynoszącej odpowiednio powyżej bądź poniżej 1200 zł za kg.
Max. stawka podatku przy średniej cenie srebra powyżej 1200 zł za kg wynosi 2100 zł za kg, natomiast w drugim przypadku min. stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny srebra.

Wg obwieszczenia MF średnia cena t miedzi za luty 2015 wyniosła 20 970 zł, natomiast cena kg srebra 1992 zł.

W porównaniu do poprzedniego roku, cena tony miedzi zmalała, natomiast cena kg srebra wzrosła.

Właściwość organów podatkowych
Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku od wydobycia niektórych kopalin są naczelnik urzędu celnego oraz dyrektor izby celnej, właściwi ze względu na adres siedziby podatnika – w przypadku osób prawnych albo jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika – w przypadku osób fizycznych.

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w wyżej wymieniony sposób, właściwymi organami podatkowymi w sprawach podatku są Naczelnik Urzędu Celnego w Legnicy oraz Dyrektor Izby Celnej we Wrocławiu.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, urzędy celne i izby celne, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie podatku, a także terytorialny zasięg ich działania, uwzględniając gospodarcze potrzeby podatników.

Deklaracja podatkowa oraz termin płatności podatku
Podatnik jest obowiązany, bez wezwania, składać właściwemu naczelnikowi urzędu celnego deklarację podatkową oraz obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwej izby celnej za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Pomiary

Podatnik jest zobligowany do pomiaru zawartości miedzi i srebra w wydobytym urobku rudy miedzi, przy czym pomiary zawartości miedzi w wydobytym urobku następują każdego dnia, a pomiary zawartości srebra są dokonywane za każdy miesiąc na podstawie pobranych próbek dziennych. Z dniem 1 listopada 2014 r. obowiązek pomiarowy wprowadzony został również w odniesieniu do urobku rudy miedzi przekazywanego na cele badawcze (w tym także urobku rudy miedzi poddanego przeróbce przed przekazaniem na cele badawcze).

Ewidencja pomiarów

Podatnik jest obowiązany do dokumentowania i ewidencjonowania wyników pomiarów, o których mowa w art. 15 ust. 1 i 2, a także ilości miedzi oraz srebra zawartych w urobku rudy miedzi lub koncentracie.

Ewidencja może być prowadzona w formie elektronicznej.

Podatnik jest obowiązany przechowywać ewidencję i dokumenty związane z jej prowadzeniem do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja, uwzględniając potrzebę prawidłowego ustalenia podstawy

opodatkowania.

Rejestr podatników
Organ wydający koncesje na wydobycie miedzi oraz srebra informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o wydaniu, zmianie treści, wygaśnięciu oraz cofnięciu koncesji na wydobycie miedzi oraz srebra, oraz o ich treści, w terminie 7 dni od dnia wydania, zmiany treści, wygaśnięcia oraz cofnięcia koncesji. Właściwy naczelnik urzędu celnego prowadzi rejestr podatników.

Dochody budżetu państwa