zadania rezerwy skopiowane z wykładów.doc

PRZYKŁAD
Wobec jednostki toczy się postępowanie sądowe, które w ocenie adwokata prowadzącego sprawę ma 70% prawdopodobieństwo porażki i będzie skutkować koniecznością zapłaty odszkodowania w kwocie: 200 000 zł.
Przewidywana kwota rezerwy wyniesie 200 000 zł.

PRZYKŁAD               GWARANCJE (CZYLI BIERNE ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE)
Przedsiębiorstwo sprzedaje produkty z gwarancją, w której zobowiązuje się do naprawy usterek fabrycznych w ciągu roku od dnia sprzedaży. Zgodnie z obliczeniami jeśli drobne usterki zostaną wykryte we wszystkich sprzedanych produktach powstaną koszty napraw w wysokości 200 000,-. Jeśli poważniejsze usterki zostaną wykryte we wszystkich sprzedanych produktach powstaną koszty napraw w wysokości 800 000,-. Na podstawie dotychczasowego doświadczenia jednostki zweryfikowanego aktualnymi i przewidywanymi realiami działalności gospodarczej przewiduje się, że w przyszłym roku 80 % sprzedanych produktów nie będzie posiadało usterek. 15% produktów będzie miało drobne usterki, a 5% sprzedanych produktów będzie miało poważniejsze usterki.

Polecenie: Należy oszacować wartość rezerwy na naprawy gwarancyjne oraz ująć ją w ewidencji księgowej.
Rozwiązanie:

Koszty na naprawy gwarancyjne to będą koszty sprzedaży

Rezerwy na naprawy gwarancyjne (rozliczenia międzyokresowe kosztów - 70 000 (1 CT

Koszty sprzedaży                                                                                                       -70 000 (1DT

1) Utworzenie rezerwy na naprawy gwarancyjne

PRZYKŁAD                 WYCENA REZERW NA GWARANCJE METODĄ „WARTOŚĆ OCZEKIWANA)
Przedsiębiorstwo „A” sprzedaje produkty z gwarancją, z warunków której wynika zobowiązanie producenta do usuwania wszystkich usterek, które wyjdą na jaw w okresie 12 miesięcy od daty zakupu (z wyjątkiem usterek wynikających z niewłaściwej eksploatacji). Usterki mogą mieć charakter drobny, wówczas jednostkowy koszt ich usunięcia wynosił będzie średnio 50 zł lub poważny , wówczas koszty naprawy wynosiły będą około 200 zł za sztukę. Dane z lat ubiegłych pozwalają sądzić, że 75% nie będzie miało żadnych wad, około 18% będzie miało drobne wady, a około 7% – poważne. W okresie sprawozdawczym sprzedano 10.000 sztuk produktów

Polecenie: Należy oszacować wartość rezerwy na naprawy gwarancyjne oraz ująć ją w ewidencji księgowej.

Rozwiązanie:

PRZYKŁAD                 WYCENA REZERW NA GWARANCJE METODĄ „WARTOŚĆ OCZEKIWANA”
Przedsiębiorstwo „A” sprzedaje produkty długotrwałego użytku na które udziela z rocznej gwarancji. Naprawy gwarancyjne jednostka wykonuje we własnym zakresie i są one dzielne na dzielone są na dwie grupy drobne usterki, których koszt nie przekracza 50 zł i poważne usterki., których koszt nie przekracza 60 % wartości średniego kosztu wytworzenia. W przypadku napraw których koszt przekracza 60 % średniego kosztu wytworzenia produkty są wymieniane na nowe. W roku 20X0 jednostka sprzedała 42 000 szt. wyrobów, których koszt wytworzenia wynosił 400 zł. Średnia awaryjność produktów z ostatnich 10 lat wynosiła:

– drobne usterki 14%,

– poważne usterki 5 %

– wymiany 4 %.

W roku 20X1 dokonano następujących ilości napraw :

– drobne usterki 4 100 rzeczywisty koszt napraw drobnych 190 700 zł

– poważne usterki 1 900 rzeczywisty koszt napraw 416 000 zł

– wymiana 800

– koszty wymiany 926 700 zł

Polecenie:  Na podstawie powyższych danych ustalić wartość rezerwy na naprawy gwarancyjne w roku 20X0 oraz ująć ją w księgach rachunkowych jak również ustalić i zaksięgować operacje związane z rozwiązaniem utworzonej rezerwy w roku 20X1.

Rozwiązanie:

Rezerwy na naprawy gwarancyjne – 1 470 000 CT (1

Koszty sprzedaży              - 1 470 000 DT (1

1) Utworzenie rezerwy

Bilans                                                                                    Rachunek zysków i strat                                                                                     Koszty sprzedaży 1 470 000

Zysk (strata) netto (- 1 470 000)

Pozostałe rezerwy 1 470 000

                           
ROK 20X1

Rozrachunki  z dostawcami/Materiały/Wyroby gotowe – 926 700 (1 CT

Rezerwy na naprawy gwarancyjne: 926 700 (1 DT

              543 300  (2 DT

              1 470 000 Sp. CT

Koszty sprzedaży              543 300  (2 CT

1) Wykorzystanie rezerwy                                    926 700 zł

2)Rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy      543 300 zł

PRZYKŁAD               WYCENA REZERW – DYSKONTOWANIE
Jednostka na koniec roku 20X1 wyceniła rezerwę na kwotę 250000 zł wypływ środków pieniężnych w związku z realizacją obowiązku dotyczącego rezerwy przewidywany jest na rok 20X3 ryzyko związane  z rezerwą zostało wzięte pod uwagę przy szacowaniu jej wartości. Stopa dyskontowa nie obciążona ryzykiem, o które skorygowano szacunki przyszłych przepływów pieniężnych wynosi 5%. Należy ustalić wartość rezerwy na koniec roku 20X1, 20X2.

Rozwiązanie

Wartość rezerwy na 31.12.201X r.

250 000*1/(1,05)^2= 250 000*0,91= 227 500

Wartość rezerwy na 31.12.20X2 r.

250 000*1/(1,05)^1= 250 000*0,95 = 237 500

dn = 1/ (1+r)^n

dn – współczynnik dyskontujący dla roku n

r – stopa dyskontowa

n – liczba lat

PRZYKŁAD               WYCENA REZERW – PRZYSZŁE ZDARZENIA
Jednostka ma obowiązek, wynikający ze zdarzenia przeszłego, oczyszczenia miejsca prowadzenia działalności na koniec jego okresu użytkowania . Przewidywany szacowany koszt usuwania zanieczyszczeń wynosi 2 mln zł. Na skutek przyszłych zmian technologicznych, których wdrożenie jest na końcowym etapie oczekuje się, że koszt ten można zredukować do 1,5 mln zł. Zarząd dowiedział się także, że rozpoczęły się nowe badania, których wdrożenie może jeszcze bardziej zmniejszyć przewidywane koszty do 1 mln zł. Badania są jednak na dopiero się rozpoczynają i jest mało prawdopodobne aby zakończyły do czasu kiedy jednostka będzie musiała wypełnić ciążący na niej obowiązek.
Na jaką kwotę należy utworzyć rezerwę?

Rozwiązanie:

Jednostka powinna wycenić rezerwę na 1 500 000 zł, gdyż obniżenie kosztów usuwania zanieczyszczeń dzięki zastosowaniu nowych technologii, jest prawie pewne.

PRZYKŁAD

Jednostka posiada samochód dostawczy, który w październiku uległ wypadkowi. W związku z tym jest niezdolny do dalsz...