Buk wyk 3.doc

BILANS

RAMOWY BILANS

Aktywa à trwałe i obrotowe

Pasywa à kapitał (fundusz) własny, zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

BILANS - AKTYWA

Aktywa trwałe:

I.        Wartości niematerialne i prawne

II.      Rzeczowe aktywa trwałe

III.    Należności długoterminowe

IV.    Inwestycje długoterminowe

V.      Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.

Aktywa obrotowe:

I.        Zapasy

II.      Należności krótkoterminowe

III.    Inwestycje krótkoterminowe

IV.    Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.

WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

1.      Koszty zakończonych prac rozwojowych

2.      Wartość firmy

3.      Inne wartości niematerialne i prawne

4.      Zaliczki na wartości niematerialne i prawne.

Przez wartości niematerialne i prawne rozumie się (z zastrzeżeniem pkt 17 inwestycje) „nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, a w szczególności:
a)  autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje
b)  prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych
c)  know-how.”

RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE

ŚRODKI TRWAŁE

a)      Grunty ( w tym prawo użytkowania wieczystego)

b)      Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

c)      Urządzenia techniczne i maszyny

d)      Środki transportu

e)      Inne środki trwałe

ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE

ZALICZKI NA SRODKI TRWAŁE W BUDOWIE

„Rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:

a)      NIERUCHOMOŚCI – w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

b)      MASZYNY, URZĄDZENIA, ŚROTKI TRANSPORTU I INNE RZECZY,

c)      ULEPSZENIA W OBCYCH ŚRODKAT TRWAŁYCH

d)      INWENTARZ ŻYWY.

NALEŻNOŚCI DŁUGOTERMINOWE

NALEŻNOŚCI KRÓTKOTERMINOWE

Brak ustawowej definicji, a więc ogólna definicja i cechy aktywów.

NALEŻNOŚCI (wierzytelności) – zagwarantowane umową i przepisami prawa uprawnienia jednostki do pobrania od kontrahenta (dłużnika) ustalonej kwoty środków pieniężnych – w czasie wyznaczonym umową – za wykonane przez jednostkę dostawy, usługi i inne świadczenia.

INWESTYCJE

„to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia ich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend, (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści…”

Inwestycje długoterminowe:

1.      Nieruchomości

2.      Wartości niematerialne i prawne

3.      Długoterminowe aktywa finansowe

4.      Inne inwestycje niefinansowe

Inwestycje krótkoterminowe:

1.      Krótkoterminowe aktywa finansowe

2.      Inne inwestycje krótkoterminowe

(aktywa i charakterze inwestycyjnym, niefinansowym, np. kruszce, dzieła sztuki, zapasy kruszcu).

CZYNNE ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE (według okresu rozliczenia rat kosztów)

Są to wydatki lub zużycie składników majątkowych dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych oraz takie koszty, których prezentacja w wyniku finansowym danego okresu zniekształciłaby obraz finansowy jednostki. Np.:

- Koszty znaczących remontów

- Opłacone z góry: czynsz prenumerata, ubezpieczenia

ZAPASY

  1. Materiały

  2. Półprodukty i produkty w toku

  3. Produkty gotowe

  4. Towary

  5. Zaliczki na dostawy

Rzeczowe aktywa obrotowe – są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 12 miesięcy.

BILANS – PASYWA

Kapitał (fundusz) własny

I. Kapitał (fundusz) podstawowy

II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)

III. Udziały (akcje) własne (-)

IV. Kapitał (fundusz) zapasowy

V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny

VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych

VIII. Zysk (strata) netto

IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-)

Kapitał (fundusz) podstawowy

Kapitał podstawowy wykazuje się w wysokości określonej w umowie lub w statucie jednostki.

Wycena -  w wartości nominalnej.

KAPITAŁ ZAPASOWY

W spółkach kapitałowych – tytuły zwiększeń:

1. Nadwyżka ceny emisyjnej akcji ponad ich cenę nominalną (aggio, premia)

2. Dopłaty wspólników (dodatkowe świadczenia) w zamian za przyznanie udziałom szczególnych uprawnień

3. Zysk netto na mocy uchwały wspólników o podziale zysku

4. Dodatnie różnice między wynagrodzeniem za umorzone udziały a ich wartością nominalną, (gdy umorzenie następuje drogą obniżenia kapitału zakładowego).

5. Kapitał z aktualizacji wyceny sprzedanych lub zlikwidowanych środków trwałych

Kapitał z aktualizacji wyceny

Gdy założenie kontynuacji działalności jest zasadne:

a)      aktualizacja wyceny środków trwałych na postawie odrębnych przepisów

b)      skutki przeszacowania inwestycji zaliczkowych do aktywów trwałych, powodujące wzrost ich wartości do poziomu cen rynkowych.

KOREKTA BŁĘDU

- w następstwie którego nie można uznać sprawozdania finansowego za dany rok lub lata poprzednie za rzetelne i jasno przedstawiające sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy danej jednostki, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi

się na kapitał własny i wykazuje jako „zysk (strata) z lat ubiegłych”.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

SEGMENTOWA FORMUŁA USTALENIA WYNIKU FINANSOWEGO NETTO

A.      przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów

B.      koszty sprzedanych produktów i towarów

C.      zysk (strata) ze sprzedaży (A - B)

D.     pozostałe przychody operacyjne

E.      pozostałe koszty operacyjne

F.      zysk (strata) z działalności operacyjnej (C + D - E)

G.     przychody finansowe

H.     koszty finansowe

I.        zysk (strata) z działalności gospodarczej (F + G – H)

J.        wynik zdarzeń nadzwyczajnych

K.      zysk (strata) brutto (I +/- J)

L.       podatek dochodowy

M.   pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

N.     zysk (strata) netto (K –L –M)

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

(wariant porównawczy)

A.      Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi

I.        Przychodu netto ze sprzedaży produktów

II.      Zmiana stanu produktów (zwiększenie, zmniejszenie)

III.    Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jedn.

IV.    Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

B.      Koszty działalności gospodarczej

I.                     Amortyzacja

II.                  Zużycie materiałów i energii

III.                Usługi obce

IV.                Podatki i opłaty

V.                  Wynagrodzenia

VI.                Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

VII.              Pozostałe koszty rodzajowe

VIII.            Wartość sprzedanych towarów i materiałów.

C.      Zysk (strata) ze sprzedaży (A – B).

USTALENIE KOSZTU SPZREDANYCH PRODUKTÓW

(kosztu własnego sprzedaży)

1)      ...