wykłady.pdf

(1924 KB) Pobierz
25.05.2016
Podatki: VAT i dochodowy
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Istota podatku VAT
Struktura podatku VAT
Zasady rejestracji dla celów VAT
Podatek VAT w przedsiębiorstwie
a) Stosowanie prawa do odliczenia VAT
b) Wycena VAT należnego
c) Korekta VAT o nieuregulowane w terminie płatności
Ustalanie VAT naliczonego i należnego oraz rozrachunków z Urzędem
Skarbowym z tytułu VAT
Ewidencja i sprawozdawczość podatkowa i księgowa VAT
Dokumentacja podatkowa w zakresie podatku VAT
Źródła przychodów i koszty ich uzyskania
Przedmiot i podmiot opodatkowania podatkiem dochodowym
Zwolnienia przedmiotowe - katalog przychodów zwolnionych z
podatku PIT
a) Faktura i inne dokumenty źródłowe
b) Dokumentacja dostaw transgranicznych
d) Ustalanie kwoty do zapłaty/zwrotu/przeniesienia
10.
Podstawa obliczenia, wysokość podatku oraz ulgi
11.
Sprawozdawczość podatkowa PIT i CIT
Literatura pomocnicza:
1.
2.
3.
PODATEK TO ŚWIADCZENIE O CHARAKTERZE PIENIĘŻNYM:
Hanna Litwinczuk i in., Prawo podatkowe
przedsiębiorców, LEX a Wolter Kluwer, Warszawa 2013
Ewa Sokołowska-Strug, Leksykon VAT, C.H. Beck,
Warszawa 2014
*
PUBLICZNOPRAWNYM – USTALANY PRZEZ ORGAN
Janusz Zubrzycki, Leksykon VAT, Unimex, Wrocław 2014
*
WYNIKAJĄCYM Z USTAWY – USTALANYM W RAMACH REGULACJI
*
NIEODPŁATNYM – NIE WIĄŻE SIĘ Z NIM ŻADNE BEZPOŚREDNIE
*
PRZYMUSOWYM – OBOWIĄZEK ZAPŁATY OBJĘTY JEST
PRZYMUSEM PAŃSTWA,
ZWROTOWI,
ŚWIADCZENIE WZAJEMNE,
USTAWOWEJ,
PUBLICZNOPRAWNY (PAŃSTWO, JEDNOSTKA SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO) W OPARCIU O PUBLICZNOPRAWNE
REGULACJE,
*
BEZZWROTNYM – WŁAŚCIWIE WPŁACONY NIE PODLEGA
WYNIKA Z OBOWIĄZUJĄCYCH PRZEPISÓW PRAWA I NIE
PODLEGA NEGOCJACJI.
*
JEDNOSTRONNONIE USTALANYM -WYSOKOŚĆ PODATKU
1
25.05.2016
ELEMENTY KONSTRUKCYJNE PODATKU:
(PODATNIK, PŁATNIK, INKASENT),
1.
PODMIOT – PODMIOT ZOBOWIĄZANY DO ZAPŁATY PODATKU
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
2.
PRZEDMIOT – ZDARZENIE BĄDŹ OKREŚLONY STAN POWODUJĄCY
3.
PODSTAWA OPODATKOWANIA – SKONKRETYZOWANY ILOŚCIOWO LUB
4.
STAWKA PODATKOWA – PARAMETR SŁUŻĄCY DO OBLICZENIA KWOTY
5.
ULGI I ZWOLNIENIA PODATKOWE – OBNIŻENIA PODATKU I
WYŁĄCZENIA SPOD PODATKU OPARTE NA KRYTERIUM
PRZEDMIOTOWYM, PODMIOTOWYM LUB MIESZANYM,
PODATKU.
PODATKU W OPARCIU O PODSTAWĘ OPODATKOWANIA (KWOTOWA
LUB PROCENTOWA, STAŁA LUB ZMIENNA),
WARTOŚCIOWO PRZEDMIOT OPODATKOWANIA,
POWSTANIE OBOWIĄZKU PODATKOWEGO (DOCHÓD/PRZYCHÓD,
OBRÓT, MAJĄTEK),
(PODATEK VAT –
V
ALUE
A
DDED
T
AX
LUB
PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ)
JEST SPECYFICZNYM TYPEM POŚREDNIEGO,
POWSZECHNEGO PODATKU OBROTOWEGO,
KTÓRY OBCIĄŻĄ OSTATECZNEGO NABYWCĘ
TOWARU LUB USŁUGI.
PODATEK TEN JEST ZAWARTY W CENIE
ZAKUPU TOWARU LUB USŁUGI.
6.
PROCEDURA PODATKOWA – ZASADY USTALANIA I ROZLICZANIA
VAT ODRÓŻNIA OD POZOSTAŁYCH
PODATKÓW OBROTOWYCH TO, ŻE JEST
PODATKIEM WIELOFAZOWYM, CZYLI OBCIĄŻA
PRZYROST WARTOŚCI W KAŻDEJ FAZIE
OBROTU GOSPODARCZEGO.
PODATEK TEN NAKŁADA SIĘ NA KAŻDĄ
TRANSAKCJĘ SPRZEDAŻY W PROCESIE
PRODUKCJI I DYSTRYBUCJI.
Podmiotowa struktura systemu podatku VAT
KONSUMENCI
PODATNICY
ORGANY
SKARBOWE
WYMIAR SPRAWIEDLIWOŚCI
2
25.05.2016
PODSTAWOWE ZASADY SYSTEMU
VAT:
*
POWSZECHNOŚĆ
*
WIELOFAZOWOŚĆ OBCIĄŻEŃ
PODATKOWYCH
*
NEUTRALNOŚĆ/POTRĄCALNOŚĆ
*
HARMONIZACJA W RAMACH UNII
EUROPEJSKIEJ
ZASADA POWSZECHNOŚCI VAT WYNIKA Z
ZAKRESU PRZEDMIOTOWEGO
OPODATKOWANIA PODATKIEM VAT, KTÓRY
OBEJMUJE WSZELKIE DOSTAWY TOWARÓW I
ŚWIADCZENIA USŁUG ZA WYNAGRODZENIEM,
NIEZALEŻNIE OD TEGO, NA JAKIM ETAPIE
OBROTU SĄ REALIZOWANE, TZN. CZY MAJĄ
ONE CHARAKTER ZAOPATRZENIOWY,
INWESTYCYJNY, CZY TEŻ KONSUMPCYJNY.
POWSZECHNOŚĆ WYNIKA RÓWNIEŻ Z ZAKRESU
PODMIOTOWEGO Z UWAGI NA BARDZO
SZEROKO OKREŚLONY ZAKRES PODMIOTÓW
UZNAWANYCH ZA PODATNIKÓW VAT.
WIELOFAZOWOŚĆ VAT WIĄŻE SIĘ Z ZASADĄ
POWSZECHNOŚCI PONIEWAŻ PODATEK VAT
POWINIEN BYĆ NAKŁADANY NA KAŻDYM
ETAPIE OBROTU TOWAREM LUB USŁUGĄ,
AŻ DO DOSTAWY OSTATECZNEMU
ODBIORCY TOWARU LUB USŁUGI
(KONSUMENTOWI).
W KOLEJNYCH ETAPACH OBROTU
PODATEK ROŚNIE JEDYNIE OD WARTOŚCI
DODANEJ DO TOWARU (USŁUGI).
ZASADA POTRĄCALNOŚCI/NEUTRALNOŚCI:
PODATNIK MA OBOWIĄZEK POBRAĆ PODATEK OD
SWOJEGO ODBIORCY ABY PRZEKAZAĆ GO
FISKUSOWI ALE MA JEDNOCZEŚNIE PRAWO DO
UPRZEDNIEGO POTRĄCENIA PODATKU, KTÓRYM
OBCIĄŻYLI GO JEGO DOSTAWCY.
UPRASZCZAJĄC:
SPRZEDAJĄC TOWAR NALEŻY POBRAĆ PODATEK OD
KUPUJĄCEGO I PRZEKAZAĆ GO DO URZĘDU
SKARBOWEGO
ALE MOŻNA TEN PODATEK POMNIEJSZYĆ O
PODATEK ZAPŁACONY PRZY ZAKUPIE
3
25.05.2016
PODATEK VAT JEST SHARMONIZOWANY
W RAMACH UNII EUROPEJSKIEJ CO
OZNACZA OGÓLNY PRYMAT
UREGULOWAŃ WSPÓLNOTOWYCH NAD
PRAWEM KRAJOWYM.
WSRÓD PRZEPISÓW UNIJNYCH
NAJWAŻNIEJSZA JEST DYREKTYWA
2006/112/WE RADY Z DNIA 28
LISTOPADA 2006 R. W SPRAWIE
WSPÓLNEGO SYSTEMU PODATKU OD
WARTOŚCI DODANEJ.
1.
USTAWA O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Z DNIA 11 MARCA 2004
R.
NALEŻY JEDNAK PAMIĘTAĆ, IŻ PODATNICY MUSZĄ
NA CO DZIEŃ STOSOWAĆ PRZEPISY PRAWA
KRAJOWEGO.
PODSTAWOWE KRAJOWE AKTY PRAWNE
REGULUJĄCE PODATEK VAT:
2.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z DNIA 23 GRUDNIA 2013 R.
W SPRAWIE TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ
PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG, ORAZ WARUNKÓW STOSOWANIA
STAWEK OBNIŻONYCH
3.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z DNIA 3 GRUDNIA 2013 R.
W SPRAWIE WYSTAWIANIA FAKTUR
4.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z DNIA 20 GRUDNIA 2013 R.
W SPRAWIE ZWOLNIEŃ OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG ORAZ
WARUNKÓW STOSOWANIA TYCH ZWOLNIEŃ
5.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z DNIA 18 CZERWCA 2015 R.
W SPRAWIE WZORÓW DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I
USŁUG
OPODATKOWANIU PODATKIEM OD
TOWARÓW I USŁUG PODLEGA:
1.
ODPŁATNA DOSTAWA TOWARÓW NA TERYTORIUM
TOWARY SĄ TO:
KRAJU (I ZRÓWNANA Z NIĄ DOSTAWA NIEODPŁATNA),
2.
ODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG NA TERYTORIUM
KRAJU (I ZRÓWNANE Z NIĄ ŚWIADCZENIE
NIEODPŁATNE),
3.
EKSPORT TOWARÓW,
4.
IMPORT TOWARÓW,
5.
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW ZA
WYNAGRODZENIEM NA TERYTORIUM KRAJU,
6.
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW,
7.
LIKWIDACJA (ZAPRZESTANIE) DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ.
*
RZECZY RUCHOME,
*
WSZELKIE POSTACIE ENERGII,
*
BUDYNKI I BUDOWLE LUB ICH CZĘŚCI,
*
GRUNTY ORAZ PRAWO ICH WIECZYSTEGO
UŻYTKOWANIA.
PRZEDMIOTY TE SĄ WYMIENIONE W
KLASYFIKACJACH WYDANYCH NA PODSTAWIE
PRZEPISÓW O STATYSTYCE PUBLICZNEJ.
4
25.05.2016
ODPŁATNĄ DOSTAWĄ TOWARÓW JEST PRZENIESIENIE
PRAWA DO ROZPORZĄDZANIA TOWARAMI JAK
WŁAŚCICIEL.
ODPŁATNĄ DOSTAWĄ JEST RÓWNIEŻ:
1.
PRZENIESIENIE, Z NAKAZU ORGANU WŁADZY PUBLICZNEJ LUB
PODMIOTU DZIAŁAJĄCEGO W IMIENIU TAKIEGO ORGANU, PRAWA
WŁASNOŚCI TOWARÓW,
2.
WYDANIE TOWARÓW W OPARCIU O UMOWĘ LEASINGU,
3.
WYDANIE TOWARÓW PRZEZ KOMISANTA NA RZECZ KOMITENTA NA
PODSTAWIE UMOWY KOMISU,
4.
USTANOWIENIE SPÓŁDZIELCZEGO LOKATORSKIEGO PRAWA DO
LOKALU MIESZKALNEGO, USTANOWIENIE SPÓŁDZIELCZEGO
WŁASNOŚCIOWEGO PRAWA DO LOKALU, PRZEKSZTAŁCENIE
SPÓŁDZIELCZEGO LOKATORSKIEGO PRAWA DO LOKALU
MIESZKALNEGO NA SPÓŁDZIELCZE WŁASNOŚCIOWE PRAWO DO
LOKALU,
5.
PRZEKAZANIE PRZEZ PODATNIKA TOWARÓW NALEŻĄCYCH DO JEGO
PRZEDSIĘBIORSTWA NA CELE INNE NIŻ ZWIĄZANE Z PROWADZONYM
PRZEDSIĘBIORSTWEM (NP. PRZEKAZANIA TOWARÓW NA CELE
OSOBISTE PODATNIKA CZY DAROWIZNA).
*
*
*
*
ODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG NA TERYTORIUM KRAJU
TO KAŻDE ŚWIADCZENIE NA RZECZ OSOBY FIZYCZNEJ,
OSOBY PRAWNEJ LUB JEDNOSTKI ORGANIZACYJNEJ NIE
MAJĄCEJ OSOBOWOŚCI PRAWNEJ, KTÓRE NIE STANOWI
DOSTAWY TOWARÓW.
ŚWIADCZENIE USŁUG TO M.IN.:
PRZENIESIENIE PRAW DO WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I
PRAWNYCH,
ZOBOWIĄZANIE DO POWSTRZYMANIA SIĘ OD DOKONANIA
CZYNNOŚCI LUB DO TOLEROWANIA CZYNNOŚCI LUB SYTUACJI,
ŚWIADCZENIE USŁUG ZGODNIE Z NAKAZEM ORGANU WŁADZY
PUBLICZNEJ LUB PODMIOTU DZIAŁAJĄCEGO W JEGO IMIENIU
LUB NAKAZEM WYNIKAJĄCYM Z MOCY PRAWA,
NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIE NA CELE OSOBISTE PODATNIKA
LUB JEGO PRACOWNIKÓW, ORAZ WSZELKIE INNE
NIEODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG.
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW
(WNT) TO DOSTAWA TOWARÓW, KTÓRE SĄ
WYSYŁANE LUB TRANSPORTOWANE NA TERYTORIUM
INNEGO PAŃSTWA UNII EUROPEJSKIEJ NIŻ PAŃSTWO
WYSYŁKI.
SĄ TO PRZEDE WSZYSTKIM ZAKUPY TOWARÓW W
KRAJACH BEDĄCYCH CZŁONKAMI UNII
EUROPEJSKIEJ.
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW
(WDT) TO DOSTAWA TOWARÓW Z POLSKI NA
TERYTORIUM INNEGO PAŃSTWA CZŁONKOWSKIEGO.
JEST TO GŁÓWNIE SPRZEDAŻ TOWARÓW DO FIRMY
ZAREJESTROWANEJ W KRAJU BĘDĄCYM CZŁONKIEM
UNII EUROPEJSKIEJ.
PRZEZ IMPORT TOWARÓW ROZUMIE SIĘ PRZYWÓZ
TOWARÓW Z TERYTORIUM PAŃSTWA NIE BĘDĄCEGO
CZŁONKIEM UNII EUROPEJSKIEJ NA TERYTORIUM
POLSKI.
PRZEZ EKSPORT TOWARÓW ROZUMIE SIĘ
POTWIERDZONY PRZEZ URZĄD CELNY OKREŚLONY W
PRZEPISACH CELNYCH WYWÓZ TOWARÓW Z
TERYTORIUM POLSKI POZA TERYTORIUM
WSPÓLNOTY.
5

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin