1_mk072017_mfwyjasniaulgarehabilitacyjnainternetowy.pdf

(1354 KB) Pobierz
MONITOR księgowego
nr
7
(323)
5.04.2017
dodatek internetowy nr 6
Wyjaśnienia
Ministra Finansów
Ulga
rehabilitacyjna
w zeznaniu za 2016 r.
5 kwietnia 2017 r.
Stan prawny: 20 marca 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 7(323)
2
WYJAŚNIENIA mf
Ulga rehabilitacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Wyjaśnienie najważniejszych pojęć . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Wydatki uprawniające do odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Dokumentowanie wydatków uprawniających
do odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Jaką kwotę możesz odliczyć? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
www.inforfk.pl
IFK
UlgA rEhAbIlItAcYJNA W zEzNANIU zA 2016 r.
3
Ulga rehabilitacyjna
Jeżeli jesteś osobą niepełnosprawną lub masz na utrzymaniu osobę nie-
pełnosprawną, sprawdź, czy poniesione przez ciebie wydatki na cele
rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czyn-
ności życiowych uprawniają do ulgi w podatku dochodowym od osób
fizycznych. Jeśli tak, to możesz je uwzględnić przy obliczaniu podatku.
UWAGA!
Każda ulga podatkowa to przywilej, z którego mo żesz skorzystać tylko wtedy, gdy
spełnisz wszystkie warunki. Urząd skarbowy ma prawo sprawdzić po prawność doko-
nanych odliczeń.
WYJAŚNIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH POJĘĆ
■■
■■
■■
■■
Osoba niepełnosprawna
– to osoba, która posiada:
orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni nie-
pełnosprawności lub
decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę
szkoleniową albo rentę socjalną, albo
orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia, wydane na
podstawie odrębnych przepisów,
orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odręb-
nych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
Osoba niepełnosprawna zaliczona do I grupy inwalidzkiej
– to osoba, w stosunku do
której orzeczono całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzy-
stencji albo znaczny stopień niepełnosprawności.
Osoba niepełnosprawna zaliczona do II grupy inwalidzkiej
– to osoba, w stosunku do
której orzeczono całkowitą niezdolność do pracy albo umiarkowany stopień niepełnospraw-
ności.
Osoba niepełnosprawna pozostająca na utrzymaniu podatnika
– to osoba niepełno-
sprawna, której roczne dochody nie przekraczają kwoty 9120 zł, będąca dla podatnika:
współmałżonkiem, dzieckiem własnym, dzieckiem przysposobionym, dzieckiem obcym
przyjętym na wychowanie, pasierbem, rodzicem, rodzicem współmałżonka, rodzeństwem,
ojczymem, macochą, zięciem lub synową.
5 kwietnia 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 7(323)
4
WYJAŚNIENIA mf
WYDATKI UPRAWNIAJĄCE DO ODLICZEŃ
Nie każdy wydatek dotyczący osoby niepełnosprawnej uprawnia do odliczeń w ramach
ulgi rehabilitacyjnej.
Odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub
podatnika mającego na utrzymaniu taką osobę, które zostały wymienione w ustawie o po-
datku dochodowym od osób fizycznych
1
, jako wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki
związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.
WYDATKI UPRAWNIAJĄCE DO ODLICZEŃ dzielą się na
t
WYDATKI
NIELIMITOWANE
(odliczeniu podlega cała
wydatkowana kwota)
t
WYDATKI LIMITOWANE
(kwotę przysługującego
odliczenia oblicza się
z uwzględnieniem „górne-
go” lub „dolnego” limitu
kwotowego)
■■
■■
■■
■■
■■
■■
■■
■■
■■
Wydatki nielimitowane
– należą do nich wydatki poniesione na:
adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb
wynikających z niepełnosprawności,
przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawno-
ści,
zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych
w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do po-
trzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowe-
go,
zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynika-
jących z niepełnosprawności,
odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
odpłatny pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie
rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych
oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne,
opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby
uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełno-
sprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
opłacenie tłumacza języka migowego,
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnospraw-
nych, które nie ukończyły 25. roku życia,
Art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
1
www.inforfk.pl
IFK
UlgA rEhAbIlItAcYJNA W zEzNANIU zA 2016 r.
odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
– osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełno-
sprawnych do lat 16, również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego,
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
– na turnusie rehabilitacyjnym,
– w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach
opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
– na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób nie-
pełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.
Wydatki limitowane
– należą do nich wydatki poniesione na:
opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa
oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa
– maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,
utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidz-
twa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa
psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie ozna-
czonego psa (np. psa przewodnika), który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne
uczestnictwo w życiu społecznym – maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym
wynosi 2280 zł,
używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby nie-
pełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzy-
maniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci nie-
pełnosprawne, które nie ukończyły 16. roku życia, na potrzeby związane z koniecznym
przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – maksymalna kwota odlicze-
nia w roku podatkowym wynosi 2280 zł,
leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować okre-
ślone leki stale lub czasowo. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysoko-
ści stanowiącej różnicę pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu
a kwotą 100 zł.
5
■■
■■
■■
■■
■■
■■
DOKUMENTOWANIE WYDATKÓW UPRAWNIAJĄCYCH
DO ODLICZEŃ
Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesie-
nie. Może to być np.: faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przele-
wu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił.
Jedynie w przypadku wydatków limitowanych związanych z:
1) opłaceniem przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa
oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
5 kwietnia 2017 r.
IFK
Dodatek do Mk nr 7(323)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin