Podatek VAT jest podatkiem wielofazowym, tzn. że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega sprzedaż towarów i usług we wszystkich fazach obrotu, poczynając od dostawcy surowców, przez producenta, hurtownika, a kończąc na
sprzedaży konsumentowi.
podatek VAT = wartość natto sprzedaży x stawka % VAT
wartość brutto = wartość natto sprzedaży + podatek VAT
Obliczając podatek VAT od wartości netto sp-rzedaży należy wykorzystać rachunek „od sta”
Obliczając podatek VAT od wartości brutto sp-rzedaży, należy wykorzystać rachunek „w stu”
*Podatek należny - zawarty w wystawianych odbiorcom fakturach (własnych) ze sprzedaży towarów, wyrobów gotowych lub usług,
*Podatek naliczony - zawarty w otrzymanych od dostawców fakturach zakupu.
Rozrachunki z tytułu podatku VAT - salda:
*saldo Wn (podatek VAT naliczony > podatek VAT należny) oznaczające należności od budżetu z tytułu podatku VAT,
*saldo Ma (podatek VAT naliczony < podatek VAT należny) oznaczające zobowiązanie jedn-ostki wobec budżetu z tytułu podatku VAT.
PODZIAŁ PRZYCHODÓW:
1) Przychody operacyjne:
a) przychody ze sprzedaży:
*wyrobów gotowych,
*towarów, *usług.
b) pozostałe przychody operacyjne:
*otrzymanie kary od innych jednostek.
2) Przychody finansowe:
np.: *odsetki od środków pieniężnych przechowywanych w banku.
Przychodem ze sprzedaży wyrobów gotowych, towarów, usług jest należna od odbiorcy kwota za sprzedane na zewnątrz wyroby, towary lub usługi, ustalana przy zastosowaniu cen sprzeda-ży, skorygowana o należne dopłaty,
udzielone rabaty, opusty.
Pozostałe przychody operacyjne - to otrzy-mane kwoty niezwiązane z zasadniczą (pod-stawową) działalnością jednostki:
*otrzymane kwoty ze sprzedaży zbędnych
środków trwałych, materiałów;
*zarachowane lub otrzymane od innych jednostek kary, grzywny, darowizny, dopłaty;
*przedawnione lub umorzone zobowiązania;
*nadwyżkę gotówki w kasie.
Przychody finansowe - to otrzymane przez jednostkę kwoty związane z zaangażowaniem przez nią wolnych środków pieniężnych w obrót papierami wartościowymi, w udziale pożyczek bądź, dzięki zdeponowaniu środków
pieniężnych przechowywanych w banku:
*odsetki od środków pieniężnych przechowy-wanych w banku;
*przychody ze sprzedaży akcji;
*otrzymane dywidendy od posiadanych akcji;
*otrzymane odsetki od udzielonych pożyczek, posiadanych obligacji, należności oraz odsetki za zwłokę w spłacie pożyczek, należności.
Zyski nadzwyczajne - to dodatnie skutki finansowe zaistniałych zdarzeń trud-
nych do przewidzenia i niezwiązanych z ryzy-kiem prowadzenia działalności gospodarczej :
*przychody osiągnięte z tytułu likwidacji zda-rzeń losowych, tj. otrzymanych odszkodowań i wartości ewentualnych odzyskanych zasobów
majątkowych;
*wartość odzyskanych w następnym roku obrotowym, utraconych, rozliczonych w strat nadzwyczajne aktywów lub przychodów.
kp kp - kpn
w w
kp - koszt wytworzenia produkcji
kpn - koszt wytworzenia produkcji niezakoń.
w - ilość wyprodukowanych wyrobów got.
KONTA PRZYCHODÓW to konta niebilan-sowe - wynikowe. Salda tych kont na koniec roku obrotowego przenoszone są na stronę Ma konta „Wynik finansowy”. W wyniku tego roz-liczenia nie wykazują one sald.
6.7.2.Charakterystyka kont służących do ewidencji sprzedaży wyrobów gotowych.
Wytworzone przez jednostkę gospodarczą wy-roby gotowe podlegają sprzedaży w cenie zby-tu. Proces sprzedaży, polegający na wymianie
wyrobów gotowych na środki pieniężne, koń-czy cykl ruchu okrężnego środków i umożliwia rozpoczęcie następnego cyklu. Dzięki uzyska-nym ze sprzedaży środkom pieniężnym, jedno-stki mogą zaopatrzyć się w materiały niezbęd-
ne w procesie produkcji.
Przychód ze sprzedaży stanowiący pieniężny odpowiednik sprzedaży księgowany jest na koncie niebilansowym „Przychody ze sprze-daży wyrobów gotowych” po stronie Ma. Koszty wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych ujmowane są po stronie Wn konta „Koszt własny sprzedanych wyrobów gotowych”.
Różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztem wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych stanowi wynik ze sprzedaży:
*zysk, gdy: przychody > koszty wytworzenia,
*strata, gdy: przychody < koszty wytworzenia.
koszty wytworzenia
zysk
cena zbytu (sprzedaży)
ZYSK najczęściej ustala się:
*stawką kwotową, którą dolicza się do kosztów wytworzenia wyrobu gotowego;
*wskaźnikiem procentowym w stosunku do kosztów wyt. w.g. tzw. rachunek „od sta”.
PRZYKŁAD:
W przedsiębiorstwie produkcyjnym w okresie sprawozdawczym koszty produkcji wynosiły 88500,-. Wyprodukowano 2 000 czajników. Koszty produkcji niezakończonej wynoszą
8500,-. Narzut zysku wynosi 40% kosztów wytworzenia jednego czajnika. Oblicz cenę sprzedaży 1 czajnika.
● koszty wytworzenia wyrobów gotowych:
88500 – 8500 = 80 000
● jednostkowy koszt wytworzenia wyr. got.
80 000
2 000 szt.
● cena sprzedaży 1 czajnika:
40,-/szt. - 100 %
x - 140 %
● zysk przypadający na 1 czajnik:
56,-/szt. - 40,-/szt. = 16,-/szt.
SPRZEDAŻ to proces polegający na ewidencji dwóch operacji gospodarczych:
1) przychodu ze sprzedaży wyrobów gotowych. Podstawą ewidencji przychodu jest wystawiona:
*faktura VAT w jednostkach będącymi podat-
nikiem podatku VAT,
*rachunek w jed. niebędących podatnikiem ... ,
2) rozchodu sprzedanych wyrobów gotowych. Podstawą ewidencji jest dowód Wz - wydanie na zewnątrz.
nataly1989