9

О внесении изменений в Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденное Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года № 2010-6/14

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФК3 «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов Республики Крым и города федерального значения Севастополя», с целью установления особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период

Государственный Совет

Республики Крым п о с т а н о в л я е т:

1.       Внести в Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденное Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года № 2010-6/14, следующие изменения:

Пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

« С 1 июня 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 4 процента, подлежат налогообложению по ставке:

- в размере 18 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым (и города федерального значения Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Российской Федерации и  иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза за исключением операций, указанных в пункте 4 настоящего Положения.

            - в размере 4 процента,  в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории   Украины за исключением операций, указанных в пункте 4 настоящего Положения».

Пункт 4 дополнить абзацами следующего содержания:

      «С 1 июля 2014  вышеперечисленные операции по поставке  облагаются по ставке:

- в размере 10 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым (и города федерального значения Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Российской Федерации и  иных территорий, находящихся под ее юрисдикцию, и/или на таможенной территории таможенного союза;

           - в размере 2 процентов, в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории   Украины»

Пункт 6 изложить в следующей редакции:

«6. Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины, отнесенные к налоговому кредиту в феврале, марте, апреле 2014 года, учитываются при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.

          Суммы НДС, заявленные и подлежащие возмещению из бюджета в соответствии с  Налоговым кодексом Украины, Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 №198/97-ВР и не полученные плательщиком по состоянию на 01 апреля 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат. Данные суммы подлежат списанию с лицевых счетов налогоплательщиков.

Отрицательное значение в декларациях по НДС за февраль, март, апрель
2014 года и остаток отрицательного значения суммы НДС, рассчитанный в порядке, установленном пунктом 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины, предыдущих налоговых периодов не признается задолженностью бюджета и не подлежит бюджетному возмещению и включению в состав налогового кредита в последующих периодах. Данные суммы учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, за исключением сумм налога по расходам, связанным с приобретением, строительством, модернизацией (реконструкцией) основных средств, которые включаются в стоимость таких объектов. Физические лица-предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, включают данные суммы в расходы налогового периода, который приходится на дату вступления в силу данного Положения, при исчислении чистого налогооблагаемого дохода.

В состав налогового кредита, подлежащего отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость за март, апрель 2014 года, включаются только налоговые накладные, дата выписки которых соответствует этим налоговым периодам.

Суммы уменьшения (увеличения) бюджетного возмещения НДС, отказ в бюджетном возмещении НДС, определенные решениями органов доходов и сборов Украины, которые находятся в процедуре судебного обжалования по состоянию на 01 апреля 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат».

Пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. Сумма налогового долга по НДС, а также сумма рассроченного или отсроченного налогового обязательства по НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины по состоянию на 1 марта 2014 года не признаются задолженностью перед бюджетом и не подлежат взысканию.

Суммы задолженности по НДС (с учетом рассроченного или отсроченного налогового обязательства по НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины по состоянию на 1 марта 2014 года), без учета долга субъектов хозяйствования, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, подлежат выведению из лицевых счетов налогоплательщиков».

Пункт 8 дополнить абзацами следующего содержания:

«Для плательщиков, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с законодательством Украины:

а) суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины после 1 июня 2014 года, в состав налогового кредита не включаются. Данные суммы учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль предприятий, а также при исчислении чистого налогооблагаемого дохода физического лица предпринимателя, на дату возникновения права на налоговый кредит в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.

б) суммы НДС по налоговым накладным и счетам-фактурам, предъявленные после 1 июня 2014 года  плательщиками Республики Крым (  и города федерального значения Севастополя), зарегистрированными в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также субъектами предпринимательской деятельности зарегистрированными на территории Российской Федерации и  иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза включаются в состав налогового кредита в соответствующие налоговые периоды. Включению в налоговый кредит соответствующего налогового периода подлежат только налоговые накладные и счета- фактуры дата выписки которых соответствует данным налоговым периодам.

От продавцов, являющихся налогоплательщиками налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, датой возникновения права плательщика НДС на отнесение в налоговый кредит сумм налога,  считается наиболее ранняя из следующих дат:

- дата получения счета-фактуры, выставленного продавцом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг) (отнесение к налоговому кредиту осуществляется на основании документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты)
в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм); 

- дата получения плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами. При получении плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами, выставленными продавцами, получившими оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок этих товаров (услуг) и являющимися налогоплательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к налоговому кредиту относится сумма НДС только в части неоплаченных поставок товаров (услуг).

Пункт 10 дополнить абзацем следующего содержания:

          «Показатели отчетности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года заполняются и пересчитываются в рубли Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации по состоянию на 31.03.2014. Предельный срок подачи отчетности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года переносится на 30 мая 2014 года, а срок уплаты – на 5 июня 2014 года».

Пункт 11 дополнить абзацем следующего содержания:

«Суммы несогласованных денежных обязательств по налогам, сборам, иным платежам, уменьшение отрицательного значения сумм налога НДС, уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль (кроме единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), определенные решениями органов доходов и сборов Украины, которые были обжалованы в судебном порядке и которые по состоянию на  18 марта 2014 года находились на рассмотрении в судах, действующих на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не признаются задолженностью перед бюджетом либо бюджетной задолженностью Республики Крым, в случае их согласования».

Пункт 13 изложить в следующей редакции:

«13. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины, применяется на территории Республики Крым в отношении:

юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории Республики Крым, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - со дня внесения сведений в указанные государственные реестры;

филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Республики Крым, - со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц;

иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым после 18 марта 2014 года, - со дня создания обособленного подразделения;

обособленных подразделений российских организаций, начавших осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года, - со дня постановки на учет в налоговом органе Российской Федерации на территории Республики Крым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

иностранных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств (в том числе юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, у которых в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае его отсутствия – иного органа или лица, имеющего право действовать без доверенности, располагается за пределами территории Республики Крым), начавших осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года (далее - иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года), - со дня постановки на учет в налоговом органе Российской Федерации на территории Республики Крым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Российские организации, начавшие осуществлять свою деятельность через филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года, обязаны представить сообщение, предусмотренное законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в налоговые органы по месту своего нахождения в срок до      01 июля 2014 года.

Иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года, обязаны представить документы,   предусмотренные законодательством   Российской   Федерации о

налогах и сборах для постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации на территории Республики Крым по месту осуществления деятельности через обособленные подразделения в срок до 01 июля 2014 года.

В отношении иностранных организаций, а также российских организаций, начавших осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года, не исполнивших обязанность, установленную настоящим пунктом, применяется ответственность, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог уплачивается лицами, указанными в абзацах втором-шестом настоящего пункта, в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и не облагаются  налогом с доходов физических лиц Украины.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена на территориях административно-территориальных единиц Республики Крым органами местного самоуправления Республики Крым с третьего квартала 2014 года.

Налоговыми периодами в этом случае является третий и четвертый кварталы 2014 года.

           Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков органами местного самоуправления Республики Крым и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно».      

Пункт 14 изложить в следующей редакции:

«14. С 01 мая 2014 года не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории Республики Крым услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Республики Крым, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

Формы санаторно-курортной путевки и курсовки утверждаются в качестве бланков строгой отчетности Министерством финансов Республики Крым».

Пункт 15 изложить в следующей редакции:

«15. Исчисление и уплата акциза в отношении подакцизных товаров осуществляется в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

1)                      зачисление акциза с алкогольной продукции, произведенной на территории Республики Крым, производится в бюджет Республики Крым в полном объеме;

2)                      извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза представляется в налоговый орган в трех экземплярах на бумажном носителе без обеспечения банковской гарантией;

При первичном заказе спирта с целью возобновления производственной функции, срок представления Извещения корректируется произвольно, но не позднее 7 дней до планируемой даты закупки спирта, в том числе в текущем периоде закупки спирта;

3)                      налогоплательщики, осуществляющие производство подакцизных товаров, маркированных акцизными марками Украины и региональными акцизными марками, полученными в установленном порядке, осуществляют уплату акцизов по ставкам, действующим по состоянию на 21 марта 2014 года. Реализация подакцизных товаров, маркированных акцизными марками Украины и региональными акцизными марками, разрешается на территории Республики Крым;

4)                      декларирование акцизов при реализации подакцизных товаров, маркированных акцизными марками Украины и региональными акцизными марками, производится в порядке, действовавшем по состоянию на 21 марта 2014 года;

5)                      на территории Республики Крым для алкогольной продукции действуют существовавшие по состоянию на 21 марта 2014 года минимальные розничные цены;

6)                      при выдаче, продлении (переоформлении) лицензий на производство и оборот алкогольной продукции, а также при приобретении федеральных специальных марок налогоплательщик обязан представить справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам, платежам, установленных нормативными правовыми актами Республики Крым, по форме, утвержденной приказом Налоговой службы Республики Крым;

7)                      декларирование и уплата акцизов с нефтепродуктов, произведенных на территории Республики Крым, осуществляется в порядке и по ставкам, действовавшим на 21 марта 2014 года.

С алкогольной продукции, произведенной до 1 января 2015 года на территории Республики Крым и предназначенной для реализации на территории Республики Крым, взимаются акцизы в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 15 настоящего Положения.

Установить, что:

алкогольная продукция (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), произведенная на территории Республики Крым и реализуемая на территории Республики Крым, подлежит маркировке региональными акцизными марками, выдаваемыми территориальным органом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка;

реализация на территории Республики Крым, алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), маркированной региональными акцизными марками,   допускается до полной реализации такой алкогольной продукции;

реализация на территории Республики Крым алкогольной продукции, маркированной марками акцизного сбора, выданные в соответствии с действующим по состоянию на 21 февраля 2014 года законодательством Украины, допускается до полной реализации такой алкогольной продукции;

передача региональных акцизных марок другим лицам запрещена;

реализация алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) без региональных акцизных марок, установленных настоящим постановлением, либо без акцизных марок Украины или без федеральных специальных марок запрещена, и является основанием для аннулирования лицензии, такая продукция подлежит изъятию.

Установить, что образцы региональных акцизных марок утверждаются федеральным государственным унитарным предприятием "Гознак" (далее - организация-изготовитель).

Установить, что цена региональной акцизной марки:

а) включает в себя расходы, связанные с ее изготовлением, хранением                  у изготовителя, доставкой до уполномоченного органа;

б) не включает в себя расходы, связанные с нанесением на нее сведений о маркируемой ею алкогольной продукции, передачей сведений о маркируемой ею алкогольной продукции в единую информационную систему, а также маркировкой ею алкогольной продукции;

в) составляет 1600 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость.

Установить, что региональные акцизные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции на территории Республики Крым (далее - организации), в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на условиях их предварительной оплаты.

При приобретении региональных акцизных марок организация представляет заявление на выдачу региональных акцизных марок и отчет об использовании ранее приобретенных региональных акцизных марках.

Региональные акцизные марки не выдаются в случае отсутствия уплаты акциза, предусмотренного подпунктом 3 пункта 15 настоящего Положения,  и (или) в случае отсутствия действующей лицензии, выданной Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка.

Разрешить нанесение региональных акцизных марок до 1 января 2015 года.

Региональные акцизные марки наносятся на алкогольную продукцию, производимую на территории Республики Крым (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи и поставляемой на экспорт алкогольной продукции) организациями, осуществляющими производство такой продукции на территории Республики Крым в соответствии с заявленными требованиями (объем и вид алкогольной продукции).

Для нанесения на потребительскую тару региональных акцизных марок должна применяться технология, исключающая возможность их подделки и повторного использования.

Декларирование и уплата акцизов с пива, произведенного на территории Республики Крым в переходный период, осуществляется в порядке и по ставкам, действовавшим на 21 марта 2014 года».

Дополнить пунктом 17 следующего содержания:

«17. Начиная с 26 марта 2014 года операции по ввозу товаров на таможенную территорию таможенного союза, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке               18 процентов, за исключением операций, указанных в пункте 4 настоящего Положения, которые облагаются по ставке 10 процентов.

При ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами таможенного союза, отношения по взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации для соответствующих налогов и сборов».

Дополнить пунктом 18 следующего содержания:

«18. Субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные на территории Республики Крым определенные п.187.10 статьи 187 Налогового Кодекса Украины, при получении оплаты  за поставленные товары (услуги) за периоды до 01 мая 2014  исчисляют налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость с применением ставки налога, действовавшей на момент осуществления поставки».

2. Настоящее Постановление вступает в силу со дня принятия.

Председатель

Государственного Совета

Республики Крым                                                               В. КОНСТАНТИНОВ

г. Симферополь,