podatek od spadków i darowizn.doc

PRZEDMIOT opodatkowania

PODMIOT opodatkowania

PODSTAWA opodatkowania

Nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się w RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem:

1. spadku

2. darowizny

3. zasiedzenia

4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności

5. zachowku (jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci darowizny, zapisu, powołania do spadku)

6. nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci

7. nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego…

8. nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw maj. Wykonywanych za granicą jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem RP lub miał w RP stałe miejsce pobytu.

- osoby fizyczne

- obowiązek podatkowy ciąży na nabywcach rzeczy i praw majątkowych:

1. darowizna - solidarnie darczyńca i obdarowany

2. reszta - nabywca

Trzy grupy podatkowe:

I - małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo,  ojczym, macocha, teściowie.

II - zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych.

III – inni nabywcy

- wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość)

- opodatkowaniu podlega jedynie nadwyżka ponad kwotę wolną od opodatkowania:

dla I grupy: 9637zł

dla II grupy: 7276zł

dla III grupy: 4902zł

- jeżeli nabycie od tej samej osoby nastąpiło więcej niż 1 raz dla celów ustalenia podatku wartości nabytych rzeczy i praw sumuje się w okresie 5 lat poprzedzający rok w którym nastąpiło ostatnie nabycie L

UWAGI

- zeznanie podatkowe należy złozyć do 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego.

- dochód gmin

ZWOLNIENIA

STAWKI PODATKOWE

ULGI

Podmiotowo – przedmiotowe:

1. nabycie rzeczy znajdujących się w kraju jeżeli ani nabywca ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami RP ani nie mieli miejsca stałego pobytu w RP

2. nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego

3. nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym

4. nabycie przez małżonka lub zstępnych w drodze spadku lub darowizny zakładu wytwórczego, budowlanego…

5. nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę z grupy I w wysokości nie przekraczającej 9637zł od jednego darczyńcy i 19274zł od wielu w czasie 5 lat od pierwszej darowizny

Procentowe

1. zasiedzenie: stawka procentowa stała - 7%

2. reszta - stawka ruchoma, zróżnicowana wg kryterium podmiotowego - w oparciu o jedną z trzech progresywnych skal podatkowych:

I grupa - od 3% do 7%

II grupa - od 7% do 12%

III grupa – od 12% do 20%

- tylko ulgi związane z nabyciem w drodze spadku lub darowizny spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, l.m. stanowiącego odrębną nieruchomość lub budynku mieszkalnego - nie wlicza się do podstawy opodatkowania powierzchni nie przekraczającej 110m2 powierzchni użytkowej

I grupa - w drodze spadku i darowizny

II grupa - spadek

II grupa - spadek + opieka nad spadkodawca przez 2 lata