1.ustawa_o_podatku_dochodowym.pdf

(5785 KB) Pobierz
Druk nr 424
Warszawa, 15 listopada 2011 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Pani
Ewa Kopacz
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. i na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu niżej podpisani
posłowie wnoszą projekt ustawy:
- o podatku dochodowym.
Do reprezentowania wnioskodawców w pracach nad projektem ustawy
upoważniamy panią poseł Beatę Szydło.
(-) Waldemar Andzel; (-) Marek Ast; (-) Witold Czarnecki; (-) Szymon
Giżyński; (-) Czesław Hoc; (-) Adam Hofman; (-) Michał Jach; (-) Dawid
Jackiewicz; (-) Krzysztof Jurgiel; (-) Tomasz Kaczmarek; (-) Mariusz
Kamiński; (-) Mariusz Antoni Kamiński; (-) Antoni Macierewicz; (-) Jerzy
Materna; (-) Piotr Naimski; (-) Maria Nowak; (-) Krystyna Pawłowicz;
(-) Stanisław Piotrowicz; (-) Elżbieta Rafalska; (-) Adam Rogacki;
(-) Bogdan Rzońca; (-) Krzysztof Szczerski; (-) Beata Szydło; (-) Krzysztof
Tchórzewski;
(-) Grzegorz
Tobiszowski;
(-) Jadwiga
Wiśniewska;
(-) Sławomir Zawiślak; (-) Jarosław Zieliński; (-) Kosma Złotowski;
(-) Wojciech Zubowski; (-) Jerzy
Żyżyński.
USTAWA
z dnia … … … r.
o podatku dochodowym
(projekt)
Spis treści:
Dział I. Przedmiot ustawy
..................................................................................................................................... 3
Rozdział 1. Podstawowe pojęcia ............................................................................................................................. 3
Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych w zakresie podatku dochodowego .............................................. 9
Dział II. Podatnicy i płatnicy podatku
............................................................................................................... 11
Rozdział 3. Przepisy ogólne .................................................................................................................................. 11
Rozdział 4. Podatnicy ........................................................................................................................................... 11
Rozdział 5. Płatnicy .............................................................................................................................................. 14
Dział III. Przedmiot opodatkowania
................................................................................................................. 14
Rozdział 6. Przepisy ogólne .................................................................................................................................. 14
Rozdział 7. Przychody podatkowe ........................................................................................................................ 16
Rozdział 8. Obowiązek podatkowy ....................................................................................................................... 29
Rozdział 9. Przychody zwolnione ......................................................................................................................... 31
Dział IV. Koszty podatkowe
............................................................................................................................... 45
Rozdział 10. Przepisy ogólne ................................................................................................................................ 45
Rozdział 11. Koszty uzyskania przychodu............................................................................................................ 45
Rozdział 12. Szczególne przypadki poniesienia kosztów uzyskania przychodów ................................................ 46
Rozdział 13. Normatywne koszty uzyskania przychodów .................................................................................... 50
Rozdział 14. Amortyzacja ..................................................................................................................................... 56
Rozdział 15. Szczególne zasady określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku leasingu ................... 66
Rozdział 16. Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów ................................................................................ 67
Dział V. Podstawa opodatkowania
.................................................................................................................... 71
Rozdział 17. Przepisy ogólne ................................................................................................................................ 71
Rozdział 18. Skumulowana podstawa opodatkowania ......................................................................................... 74
Rozdział 19. Odrębne podstawy opodatkowania .................................................................................................. 77
Rozdział 20. Szczególne zasady obliczania podstawy opodatkowania ................................................................. 84
Rozdział 21. Odliczenia od podstawy opodatkowania .......................................................................................... 90
Dział VI. Podatek należny, zobowiązanie podatkowe, nadpłata podatku
...................................................... 96
Rozdział 22. Przepisy ogólne ................................................................................................................................ 96
Rozdział 24. Stawki podatku dotyczące zaliczek ................................................................................................ 100
Rozdział 25. Zmniejszenia lub zwiększenia podatku należnego ......................................................................... 101
Rozdział 26. Szczególna nadpłata podatku ......................................................................................................... 102
Dział VII. Zapłata podatku
.............................................................................................................................. 102
Rozdział 27. Zapłata podatku i zaliczek na podatek przez podatników .............................................................. 102
Rozdział 28. Zapłata podatku i zaliczek na podatek przez płatników ................................................................. 110
Dział VIII. Dokumentacja, deklaracje, informacje i ewidencje podatkowe
................................................. 118
Rozdział 29. Przepisy ogólne .............................................................................................................................. 118
Rozdział 30. Dokumenty podatkowe .................................................................................................................. 119
Rozdział 31. Deklaracje podatkowe i informacje podatkowe ............................................................................. 120
Rozdział 32. Ewidencje ....................................................................................................................................... 128
Dział IX. Zryczałtowany podatek dochodowy
................................................................................................ 132
Rozdział 33. Karta podatkowa ............................................................................................................................ 132
Rozdział 34. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych ....................................... 140
Rozdział 35. Zasady przekazywania części podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego ....... 142
Rozdział 36. Zryczałtowane opodatkowanie dochodów z odpłatnego zbycia przez osoby fizyczne nieruchomości
i niektórych praw majątkowych .......................................................................................................................... 143
Rozdział 37. Szczególny podatek dochodowy .................................................................................................... 146
Dział X. Przepis końcowy
................................................................................................................................. 146
Załącznik nr 1. Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych
dochodu rocznego ............................................................................................................................................... 147
Załącznik nr 2. Lista podmiotów, do których zastosowanie mają art. 62 ust. 3 pkt 7, art. 91 ust. 6, art. 149, art.
199 ustawy .......................................................................................................................................................... 149
Załącznik nr 3. Lista podmiotów, do których ma zastosowanie art. 70 ust. 6 i 22 ustawy ................................. 152
Załącznik nr 4. Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 70 ust. 6 i 15 ustawy ............................... 155
Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
1
Załącznik nr 5. Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych ................................................................................ 157
Załącznik nr 6. Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej ..................... 167
Załącznik nr 7. Wykaz wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowanych przez komisje artystyczne i
etnograficzne)...................................................................................................................................................... 185
Załącznik nr 8. Charakterystyka działalności uslugowej i wytwórczo-usługowej objętej opodatkowaniem
podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej ......................................................................................... 192
Załącznik nr 9. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów .......................................................... 205
Załącznik nr 10. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów wikariuszy ............................................................ 206
Załącznik nr 11. Wykaz usług do których stosuje się stawki określone w art. 169 ust. 2 pkt 3 i ust.7-9, oraz usług
których świadczenie wyłącza ten sposób opodatkowania ................................................................................... 207
Uzasadnienie
...................................................................................................................................................... 215
Cześć I. Zagadnienia ogólne ............................................................................................................................... 215
Cześć II. Zagadnienie szczegółówe .................................................................................................................... 216
Część III. Ocena skutków regulacji..................................................................................................................... 257
Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
2
DZIAŁ I. PRZEDMIOT USTAWY
ROZDZIAŁ 1. PODSTAWOWE POJĘCIA
Art. 1
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym podmiotów będących podatnikami tego podatku.
2. Przepisy ustawy stosuje się z uwzględnieniem ratyfikowanych umów międzynarodowych, będących źródłem
prawa powszechnie obowiązującego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 2
Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów:
1) z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów:
a) z działów specjalnych produkcji rolnej,
b) niewymienionych w lit. a, jeżeli podatnik wybrał opodatkowanie tych przychodów podatkiem
dochodowym;
2) z działalności leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;
3) określonych w ustawie o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia;
4) podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;
5) z tytułu zasiedzenia;
6) armatora opodatkowanego na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316); podatnicy będący armatorami w
rozumieniu tej ustawy, prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną
działalność opodatkowaną podatkiem dochodowym, są obowiązani w ewidencji podatkowej wyodrębnić
przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu
podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym;
7) z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej
wspólności majątkowej;
8) z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z
nich;
9) będących świadczeniami na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego
i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską;
10) uzyskanych w wyniku czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Art. 3
1. Okresem podatkowym dla potrzeb podatku dochodowego jest rok podatkowy.
2. Rokiem podatkowym podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi jest rok
kalendarzowy.
3. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników podatku dochodowego niebędących osobami fizycznymi, z
zastrzeżeniem art. 5, chyba że podatnik podatku dochodowego postanowi inaczej w statucie lub w umowie
spółki albo w innym dokumencie regulującym jego zasady ustrojowe, oraz zawiadomi o tym właściwy organ
podatkowy; rokiem podatkowym jest wówczas okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.
4. Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 3, składane jest najpóźniej w terminie 30 dni, licząc od dnia
zakończenia ostatniego roku podatkowego.
5. Podmioty, które nie były wcześniej podatnikami podatku dochodowego, składają zawiadomienie, o którym
mowa w ust. 3, w terminie 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności lub uzyskania statusu podatnika podatku
dochodowego.
6. Przepisy ust. 3-5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych, o których mowa w art. 27-30.
Dla każdej ze spółek tworzącej grupę:
1) dzień poprzedzający początek roku podatkowego przyjętego przez grupę jest dniem kończącym rok
podatkowy tych spółek;
2) dzień następujący po dniu, w którym upłynął okres obowiązywania umowy lub w którym grupa utraciła
status podatkowej grupy kapitałowej, jest dniem rozpoczynającym rok podatkowy tych spółek.
Art. 4
1. Cząstkowymi okresami podatkowymi są miesiące lub kwartały kalendarzowe, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Jeżeli podatnik podatku dochodowego wybrał rok podatkowy inny niż kalendarzowy, za miesiąc uznaje się
miesiąc kalendarzowy, a za kwartał uznaje się każde trzy kolejne miesiące, licząc od początku roku
podatkowego.
Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
3
Art. 5
1. Jeżeli podatnik podatku dochodowego niebędący osobą fizyczną podejmuje po raz pierwszy działalność lub
uzyskuje status podatnika tego podatku, jego pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności
do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż
dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Jeżeli podatnik podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, podejmuje po raz pierwszy działalność lub
uzyskuje status podatnika tego podatku w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybiera rok podatkowy
pokrywający się z rokiem kalendarzowym – jego pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia
działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.
3. Jeżeli podatnik podatku dochodowego niebędący osobą fizyczną zmienia rok podatkowy, za pierwszy po
zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego
roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż
dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe.
4. Jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami powstaje obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia
bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika podatku dochodowego roku podatkowego, za rok
podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku
podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych; następnym rokiem podatkowym jest wówczas okres
od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca stosowanego przez podatnika roku podatkowego.
Art. 6
1. Ilekroć w niniejszej ustawie mowa jest o:
1) odpisach amortyzacyjnych – rozumie się przez to kwoty odzwierciedlające zużycie fizyczne, prawne i
moralne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości określonej zgodnie z
ustawą, w tym odpisy amortyzacyjne niebędące kosztami uzyskania przychodów;
2) dyskoncie – rozumie się przez to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez
emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku
nabycia papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny - różnicę pomiędzy ceną wykupu a
ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę lub darczyńcę;
3) certyfikacie rezydencji – rozumie się przez to zaświadczenie o miejscu zamieszkania albo miejscu
siedziby podatnika podatku dochodowego w rozumieniu art. 25, wydane przez właściwy organ
podatkowy albo właściwy organ administracji podatkowej innego państwa, będącego państwem miejsca
zamieszkania lub miejsca siedziby podatnika;
4) zagranicznym zakładzie – rozumie się przez to:
a) stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający miejsce siedziby lub zarząd na terytorium innego
państwa, wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a
w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania
bogactw naturalnych,
b) plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przez podmiot mający miejsce siedziby lub zarząd na terytorium innego państwa,
c) osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego miejsce siedziby lub zarząd na terytorium
innego państwa działa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do
zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje
- chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska,
stanowi inaczej;
5) inwestycjach – rozumie się przez to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości;
6) inwestycjach w obcych środkach trwałych – rozumie się przez to koszty poniesione przez podatnika
podatku dochodowego na utworzenie lub ulepszenie środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby
działalności gospodarczej podatnika podatku dochodowego, które nie stanowią jego własności;
7) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy z dnia
15 listopada 1984 r. o podatku rolnym;
8) przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
9) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozumie się przez to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony
w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania,
przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby, w momencie
zbycia lub podziału, stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;
10) ofercie publicznej – rozumie się przez to publiczne proponowanie lub ofertę publiczną w rozumieniu
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów
finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych;
Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
4

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin