Notatka.docx

Notatka

          Sprawozdanie Finansowe: jest sposobem przekazu informacji, danych ekonomicznych i finansowych o działalności jednostki gospodarczej – na użytek różnych grup odbiorców tych informacji (właścicieli, inwestorów, budżetu, GUS, wewnętrzne jednostki) – prezentowanych w postaci sprawozdań i raportów finansowych.

     funkcje: informacyjna,  dokumentacyjna, kontrolna, analityczna.

          Sporządzenie każdego sprawozdania opiera się o zasady zawarte w takich aktach prawnych jak:

a)      Ustawa o rachunkowości,

b)      MSR1 (MSR- podaje ogólne wymagania dotyczące prezentacji sprawozdań finansowych,wyznaczane z ich strukturą i minimalne wymogi odnoszące się do zawartości.Nowelizacja-wrzesień 2007r. Obowiązuje w okresie rozpoczynającym się od 1 stycznia 2009r. Gdzie wprowadził podział rocznego sprawozdania. )

Nowy podział rocznego sprawozdania finansowego

o        sprawozdanie z sytuacji finansowej na koniec roku,

o        sprawozdanie z całkowitych dochodów za dany okres,

o        sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za okres,

o        sprawozdanie z przepływów pieniężnych za okres,

o        informacje dodatkowe o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości oraz inne informacje objaśniających, jak również

o        sprawozdanie z sytuacji finansowej na początek najwcześniejszego porównawczego okresu, w którym jednostka zastosowała zasady (politykę) rachunkowości retrospekcyjnie lub dokonała retrospektywnego przekształcenia pozycji w sprawozdaniu finansowym, lub przeklasyfikowała pozycje w sprawozdaniu finansowym.)

Rodzaje sprawozdań finansowych różniących się pod względem ich zakresy dla różnych grup jednostek gosp.

          Jednostki nie objęte obowiązkiem badania i ogłaszania rocznego sprawozdania finansowego;

          Jednostki objęte obowiązkiem badania i ogłaszania rocznego sprawozdania finansowego;

Badaniu i ogłaszaniu podlegają rocznego sprawozdania finansowego:

o        Banki ,

o        zakłady ubezpieczeń,

o        spółki publiczne,

o        fundusze emerytalne,

o        spółki akcyjne

o        pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

o        średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,

o        suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro,

o        przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro.

Jednostkowe sprawozdania uproszczone (art. 50.2)

          Jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wielkości.

          - może sporządzić sprawozdanie finansowe w formie uproszczonej,               wykazując informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 1 do UoR literami i cyframi rzymskimi (informację dodatkową sporządza się w odpowiednio uproszczonej formie).Czyli:

Ø       Bilans

Ø       Rachunek zysków i strat

Ø       Informację dodatkową

BILANS

          W bilansie wykazuje się stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy, a w przypadku sporządzania bilansu na inny dzień bilansowy, w bilansie wykazuje się stany aktywów i pasywów na ten dzień oraz na dzień kończący rok obrotowy bezpośrednio poprzedzający ten dzień bilansowy.

          Dokument o największej pojemności informacyjnej;

          Odzwierciedlenie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki;

          Wartość składników majątkowych zależna od przyjętej metody wyceny;

          Bilans zamknięcia w roku poprzednim jest jednocześnie bilansem otwarcia w roku kolejnym;

          W pewnych sytuacjach(sprzedaż jednostki, jej likwidacja , upadłość) bilans może być sporządzony w trakacie roku obrotowego;

Rachunek zysków i strat -jest zestawieniem strumieni przychodów i zysków oraz kosztów i strat za okres sprawozdawczy. Jest więc (w przeciwieństwie do bilansu) zestawieniem dynamicznym, ilustrującym skalę i rozmiary działalności oraz rezultaty i dokonania jednostki

Ten element sprawozdania finansowego polega na przeciwstawieniu kolejno:

·         przychodom osiągniętym z działalności operacyjnej kosztów tej działalności w wyniku czego ustalany jest wynik na sprzedaży

·         pozostałym przychodom operacyjnym – pozostałych kosztów operacyjnych co pozwala na odrębne ustalenie wyniku na pozostałej działalności operacyjnej oraz łącznego wyniku na działalności operacyjnej

·         przychodom z operacji finansowych kosztów tych operacji i odrębne ustalenie wyniku na operacjach finansowych oraz łącznego wyniku na działalności gospodarczej jednostki

·         zyskom nadzwyczajnym strat nadzwyczajnych, oraz ustalenie łącznego wyniku finansowego brutto

·         końcowym efektem rachunku zysków i strat jest ustalenie ustalenie wyniku finansowego netto poprzez pomniejszenie wyniku finansowego brutto o podatek dochodowy i inne obowiązujące podatki.

Rachunek przepływów pieniężnych

Głównym celem rachunku przepływów pieniężnych jest dostarczenie informacji o przychodach i rozchodach środków pieniężnych w okresie objętym sprawozdaniem. Informacje potrzebne do przygotowania rachunku przepływów pieniężnych mogą być czerpane bezpośrednio z danych zarejestrowanych na kontach księgowych lub z danych zawartych w innych częściach sprawozdania finansowego, (czyli pośrednio) tj. bilansie, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej. Nie można utożsamiać zysku wykazanego w rachunku zysków i strat z dostępnymi środkami pieniężnymi, czy też wpływami środków pieniężnych jakie miały miejsce w jednostce w danym roku obrotowym, nie można traktować go jako w pełni miarodajnego i rzetelnego wskaźnika określającego sytuację finansową jednostki, a w szczególności jej płynności czy też możliwości płatniczej.

Korzyści płynące z rachunku przepływów pieniężnych

          możliwość oceny płynności i wypłacalności jednostki

          wykorzystanie sprawozdań z danymi historycznymi do planowania i kontroli przyszłych przepływów pieniężnych

          analiza relacji między rentownością a przepływami pieniężnymi

Zestawienie zmian w kapitale własnym

          ważne informacje dotyczące zwiększenia lub zmniejszenia poszczególnych elementów kapitału w danym roku

          odzwierciedla  udział  finansowy  właścicieli w majątku danej jednostki

          jest jedynym elementem, w którym uwzględniane są korekty błędów popełnionych w poprzednich okresach sprawozdawczych lub wynikających ze zmian w stosowanych zasadach rachunkowości

Informacja dodatkowa

Informacja dodatkowa występuje w sprawozdaniu finansowym w dwóch aspektach:

·         jako wprowadzenie

·         jako uzupełnienie elementów sprawozdania

Odbiorca informacji zawartych we wprowadzeniu zapoznaje się najpierw z podstawowymi zasadami wyceny i ustalania wyniku finansowego, które mają istotny wpływ na wielkości wykazane w bilansie i rachunku zysków i strat. Powinno to ułatwić właściwą interpretację danych liczbowych sprawozdania finansowego[1]. W informacji dodatkowej ukazane są podstawowe dane o podmiocie gospodarczym, a więc m.in. nazwa i siedziba firmy, okres trwania działalności oraz omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.

Użytkownicy sprawozdań finansowych

          Inwestorzy i udziałowcy

          Zarząd firmy

          Wierzyciele

          Pracownicy

          Klienci i kontrahenci

          Konkurencja

          Społeczeństwo

          Banki

          Instytucje rządowe i fiskalne